Według jakiej metody księgowej identyfikowane są koszty podatkowe? Co to jest metoda FIFO?

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 24 ust. 10) przewiduje, że jeżeli podatnik dokonuje odpłatnego zbycia papierów wartościowych nabytych po różnych cenach i nie jest możliwe określenie ceny nabycia zbywanych papierów wartościowych, przy ustalaniu dochodu z takiego zbycia stosuje się zasadę, że każdorazowo zbycie dotyczy kolejno papierów wartościowych nabytych najwcześniej.

Mówiąc prościej - przy ustalaniu dochodu podatkowego, a ściślej przy identyfikacji kosztów podatkowych, w pierwszej kolejności bierze się pod uwagę te wydatki, które poniesione były najwcześniej. Taki sposób nazywany jest metodą FIFO (ang. First In First Out).

Przykład*:

Inwestor zakupił w kwietniu 20 akcji spółki X po cenie 15 zł. W maju dokupił 10 akcji po cenie 40 zł, a miesiąc później kolejne 30 akcji tej samej spółki po cenie 35 zł.

We wrześniu inwestor zdecydował się na sprzedaż 50 akcji po cenie 30 zł. Jego dochód podatkowy wyliczony będzie w następujący sposób:

przychód = 50 * 30 zł = 1500 zł

koszt uzyskania przychodu = 20 * 15 zł + 10 * 40 zł + 20 * 35 zł = 300 zł + 400 zł + 700 zł = 1400 zł

dochód podatkowy = 1500 zł - 1400 zł = 100 zł

kwota podatku należnego = 100 zł * 19 % = 19 zł

Jak wynika z powyższego przykładu, inwestorowi pozostało na rachunku jeszcze 10 akcji spółki X, wszystkie zakupione po cenie 35 zł. Ta wartość zostanie zakwalifikowana jako koszt podatkowy dopiero w momencie wystąpienia odpowiadającego przychodu podatkowego.

*Jest to tylko uproszczony przykład, nie został w nim uwzględniony wpływ innych czynników, w tym m.in. kosztów prowizji.

Uwaga!

Zasadę FIFO, o której mowa powyżej, stosuje się odrębnie dla każdego rachunku papierów wartościowych.

Pamiętaj, że Stowarzyszenie Inwestorów Indywidualnych jest Organizacją Pożytku Publicznego. Nam też możesz przekazać 1,5% podatku.

Wystarczy wpisać w rozliczeniu rocznym nasz numer KRS 0000025801